Amortisman Nedir? Nasıl Hesaplanır? 2026 Rehberi

Amortisman, işletmede bir yıldan fazla kullanılan ve zaman içerisinde yıpranan, aşınan veya değer kaybına uğrayan belirli iktisadi kıymetlerin maliyetinin, vergi mevzuatında belirlenen esaslara göre birden fazla döneme dağıtılmasını sağlayan uygulamadır.

İşletme için alınan her varlığın satın alındığı yıl doğrudan gider olarak kaydedilmesi mümkün değildir. Bilgisayar, makine, mobilya, taşıt veya üretim ekipmanı gibi işletmede uzun süre kullanılacak varlıklar gerekli şartları taşıdığında amortismana tabi tutulabilir.

Vergi Usul Kanunu'nun 313'üncü maddesinde amortismana tabi iktisadi kıymetlerin temel çerçevesi düzenlenmektedir. Amortisman oranları ise iktisadi kıymetlerin Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından belirlenen faydalı ömürleri dikkate alınarak uygulanır.

2026 yılında amortisman uygulamasında dikkat edilmesi gereken parasal sınırlardan biri de doğrudan gider yazma sınırıdır. İşletmede kullanılan ve değeri 12.000 TL'yi aşmayan belirli alet, edevat, mefruşat ve demirbaşlar, şartların sağlanması halinde amortismana tabi tutulmadan doğrudan gider yazılabilir.

Amortisman Nedir?

Amortisman, bir işletmenin uzun süre kullanacağı iktisadi kıymetin maliyetinin yalnızca satın alındığı dönemin gideri olarak değerlendirilmesi yerine, kıymetin faydalı ömrüne yayılarak giderleştirilmesini ifade eder.

Örneğin işletmenin birkaç yıl kullanacağı bir makinenin ekonomik faydası yalnızca satın alındığı yıl ortaya çıkmaz. Makine sonraki yıllarda da işletmenin faaliyetinde kullanılmaya devam eder.

Amortisman uygulaması bu maliyetin belirlenen süre boyunca dönemlere dağıtılmasını sağlar.

Amortismana Tabi İktisadi Kıymet Nedir?

Vergi Usul Kanunu'na göre işletmede bir yıldan fazla kullanılan ve yıpranmaya, aşınmaya veya kıymetten düşmeye maruz bulunan belirli iktisadi kıymetler amortismana tabi olabilir.

Gayrimenkuller, gayrimenkul gibi değerlenen iktisadi kıymetler, aletler, ekipmanlar, mefruşat ve demirbaşlar bu kapsamda değerlendirilebilecek varlıklar arasındadır.

Ancak bir varlığın yalnızca satın alınmış olması amortisman ayrılması için yeterli değildir. İlgili kıymetin işletmenin envanterine dahil olması ve amortisman için mevzuatta aranan diğer şartları taşıması gerekir.

Amortisman Ayırma Şartları Nelerdir?

Bir iktisadi kıymetin amortismana tabi tutulabilmesi açısından bazı temel şartlar bulunmaktadır.

İşletmede Bir Yıldan Fazla Kullanılmalıdır

Amortismanın temel özelliklerinden biri iktisadi kıymetin işletmede bir yıldan fazla kullanılacak olmasıdır.

Kısa sürede tüketilen normal sarf malzemeleri ile uzun süre işletmede kullanılan demirbaşlar bu nedenle aynı şekilde değerlendirilmez.

Yıpranma, Aşınma veya Değer Kaybına Maruz Olmalıdır

İktisadi kıymetin kullanım sonucunda yıpranması, aşınması veya başka nedenlerle değer kaybına uğraması amortisman uygulamasının temel şartlarından biridir.

İşletmenin Envanterine Dahil Olmalıdır

Amortismana tabi tutulacak iktisadi kıymetin işletmeye dahil olması gerekir.

İşletmeyle ilgisi bulunmayan tamamen kişisel bir varlık yalnızca işletme sahibi tarafından satın alındığı için amortismana tabi işletme varlığı haline gelmez.

Kullanıma Hazır Hale Gelmiş Olmalıdır

Amortisman uygulamasında iktisadi kıymetin işletmenin faaliyetinde kullanılabilecek duruma gelmesi önemlidir.

Satın alınmış ancak henüz kullanıma hazır hale gelmemiş bir varlığın durumu, aktife alınma ve kullanıma hazır olma tarihi dikkate alınarak değerlendirilmelidir.

2026 Amortisman Sınırı Ne Kadar?

Vergi Usul Kanunu'nun 313'üncü maddesi kapsamında her yıl güncellenen bir doğrudan gider yazma sınırı bulunmaktadır.

2026 yılı için bu tutar 12.000 TL'dir.

İşletmede kullanılan ve değeri 12.000 TL'yi aşmayan alet, edevat, mefruşat ve demirbaşlar gerekli şartların sağlanması halinde amortismana tabi tutulmadan doğrudan gider yazılabilir.

Bu tutar her yıl yeniden değerleme uygulamaları doğrultusunda değişebileceğinden farklı yıllara ilişkin işlemlerde o yıl için geçerli sınır dikkate alınmalıdır.

12.000 TL Altındaki Demirbaşlar Doğrudan Gider Yazılabilir mi?

2026 yılında değeri 12.000 TL'yi aşmayan ve Vergi Usul Kanunu'nun ilgili şartlarını taşıyan alet, edevat, mefruşat ve demirbaşların doğrudan gider yazılması mümkündür.

Ancak burada önemli bir ayrıntı bulunmaktadır: iktisadi ve teknik bakımdan bütünlük arz eden kıymetlerde 12.000 TL sınırı topluca dikkate alınır.

Bu nedenle bir bütünün parçalarını ayrı ayrı değerlendirerek her bir parçayı sınırın altında göstermek suretiyle doğrudan gider uygulaması yapılması her durumda mümkün değildir.

İktisadi ve Teknik Bütünlük Ne Demektir?

Bazı varlıklar ayrı ayrı satın alınmış olsalar bile ekonomik ve teknik olarak birlikte çalışarak tek bir sistem meydana getirebilir.

Bu durumda amortisman sınırı her parçaya ayrı ayrı uygulanmak yerine sistemin veya bütünün toplam değeri üzerinden değerlendirilebilir.

Örneğin birbirini tamamlayan ve birlikte tek bir üretim sisteminin parçası olarak kullanılan ekipmanların yalnızca ayrı faturalarla alınmış olması, bunların mutlaka birbirinden bağımsız demirbaşlar olduğu anlamına gelmez.

Amortisman Nasıl Hesaplanır?

Amortisman hesabında iktisadi kıymetin amortismana esas değeri, faydalı ömrü ve uygulanacak amortisman yöntemi dikkate alınır.

Normal amortisman yönteminde temel hesaplama genel olarak şu şekilde ifade edilebilir:

Yıllık Amortisman = Amortismana Esas Değer x Amortisman Oranı

Amortisman oranı ise ilgili iktisadi kıymet için belirlenen faydalı ömre göre tespit edilir.

Örneğin faydalı ömrü 5 yıl olan ve normal amortisman yönteminde %20 oran uygulanan bir iktisadi kıymet üzerinden her yıl ilgili amortisman tutarı hesaplanabilir.

Faydalı Ömür Nedir?

Faydalı ömür, bir iktisadi kıymetin amortisman yoluyla kaç yılda itfa edileceğini belirleyen süredir.

Vergisel amortisman uygulamasında faydalı ömür işletmenin kendi tahminine göre serbestçe belirlenmez.

Hazine ve Maliye Bakanlığı, amortismana tabi iktisadi kıymetler için faydalı ömür ve normal amortisman oranlarını yayımlanan amortisman listeleri aracılığıyla belirlemektedir.

Dolayısıyla “bu bilgisayarı üç yıl kullanırım” şeklindeki işletme tahmini, tek başına vergisel faydalı ömrün üç yıl olduğu anlamına gelmez.

Amortisman Oranı Nasıl Bulunur?

Normal amortisman oranı, ilgili iktisadi kıymetin resmi amortisman listesinde belirlenen faydalı ömrüne bağlıdır.

Basit şekilde ifade edildiğinde 5 yıllık faydalı ömür %20 normal amortisman oranına, 10 yıllık faydalı ömür ise %10 normal amortisman oranına karşılık gelebilir.

Ancak kullanılacak oran belirlenirken iktisadi kıymetin resmi amortisman listesindeki doğru sınıflandırmasının bulunması gerekir.

Amortisman Hesaplama Örneği

Bir işletmenin 2026 yılında amortismana esas değeri 100.000 TL olan ve ilgili amortisman listesine göre faydalı ömrü 5 yıl, normal amortisman oranı %20 olan bir iktisadi kıymet satın aldığını varsayalım.

Amortismana esas değer: 100.000 TL

Normal amortisman oranı: %20

Yıllık amortisman: 100.000 TL x %20 = 20.000 TL

Basitleştirilmiş bu örnekte iktisadi kıymetin maliyeti tek seferde 100.000 TL gider yazılmak yerine, normal amortisman yöntemi kapsamında yıllara dağıtılarak dikkate alınır.

Gerçek uygulamada kıymetin türü, aktife giriş tarihi, kullanılan amortisman yöntemi ve varsa özel hükümler ayrıca dikkate alınmalıdır.

Normal Amortisman Nedir?

Normal amortisman yönteminde iktisadi kıymet, Hazine ve Maliye Bakanlığınca belirlenen faydalı ömür ve amortisman oranı üzerinden itfa edilir.

Örneğin faydalı ömrü 5 yıl ve normal amortisman oranı %20 olarak belirlenen bir kıymette, diğer şartlar aynı olmak üzere her yıl amortismana esas değer üzerinden %20 amortisman ayrılması söz konusu olabilir.

Bu yöntem amortisman uygulamasında en temel yöntemlerden biridir.

Azalan Bakiyeler Yöntemi Nedir?

Azalan bakiyeler usulü, Vergi Usul Kanunu'nda düzenlenen alternatif amortisman yöntemlerinden biridir.

Bilanço esasına göre defter tutan mükelleflerden şartları sağlayanlar amortismana tabi iktisadi kıymetlerini azalan bakiyeler yöntemiyle itfa edebilir.

Bu yöntemde amortisman her yıl iktisadi kıymetin kalan değeri üzerinden hesaplanır. Böylece amortisman giderinin daha büyük bölümü varlığın kullanımının ilk yıllarında ortaya çıkabilir.

Azalan bakiyeler yönteminde uygulanabilecek oran ve süreler Vergi Usul Kanunu'ndaki özel esaslara tabidir.

Normal Amortisman ile Azalan Bakiyeler Arasındaki Fark Nedir?

Normal amortisman yönteminde amortisman gideri genel olarak faydalı ömür boyunca daha düzenli şekilde dağıtılır.

Azalan bakiyeler yönteminde ise amortismanın daha büyük bir kısmı ilk yıllarda ayrılabilir ve sonraki yıllarda amortisman tutarı azalır.

Her mükellef ve her iktisadi kıymet açısından yöntem seçiminin aynı şekilde uygulanabileceği düşünülmemelidir. Vergi Usul Kanunu'ndaki şartlar dikkate alınmalıdır.

Amortisman Ne Zaman Ayrılmaya Başlanır?

Genel amortisman uygulamasında amortismana tabi iktisadi kıymetlerin aktife girdikleri hesap döneminden itibaren amortisman ayrılması gündeme gelir.

Ancak özellikle binek otomobillerde kıst amortisman gibi özel düzenlemeler bulunmaktadır.

Bu nedenle iktisadi kıymetin satın alma tarihi ile aktife alınma ve kullanıma hazır hale gelme durumunun birlikte değerlendirilmesi gerekir.

Kıst Amortisman Nedir?

Kıst amortisman, belirli iktisadi kıymetlerde ilk yıl amortismanın kıymetin aktifte kaldığı süre dikkate alınarak hesaplanmasını ifade eder.

Vergi Usul Kanunu kapsamında binek otomobiller için özel kıst amortisman uygulaması bulunmaktadır.

Faaliyet konusu kısmen veya tamamen binek otomobillerin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olan işletmelerin bu amaçla kullandıkları araçlar bakımından ise özel hükümler dikkate alınır.

Binek Otomobillerde Kıst Amortisman Nasıl Uygulanır?

Kapsamdaki binek otomobiller için aktife girilen hesap döneminde amortisman, yıllık tutarın tamamı üzerinden değil, aracın aktifte kaldığı ay sayısına göre hesaplanır.

Ay kesri tam ay sayılır.

İlk yılda amortisman ayrılmayan süreye isabet eden bakiye değer ise itfa süresinin son yılında dikkate alınır.

Bilgisayar Amortismana Tabi midir?

İşletmede bir yıldan fazla kullanılacak bilgisayarlar, amortisman şartlarını taşımaları halinde amortismana tabi iktisadi kıymet olarak değerlendirilebilir.

Ancak iktisadi kıymetin değeri 2026 yılı için geçerli 12.000 TL doğrudan gider yazma sınırını aşmıyorsa ve diğer şartlar sağlanıyorsa doğrudan gider uygulaması gündeme gelebilir.

Bilgisayar sisteminin birden fazla parçadan oluşması durumunda iktisadi ve teknik bütünlük kuralı ayrıca dikkate alınmalıdır.

Cep Telefonu Amortismana Tabi midir?

İşletmenin faaliyetinde kullanılan ve bir yıldan fazla kullanılacak cep telefonları, gerekli şartları taşımaları halinde amortismana tabi tutulabilir.

Telefonun bedelinin ilgili yıl için geçerli doğrudan gider sınırının altında kalması halinde ise mevzuat şartları çerçevesinde doğrudan gider yazılması mümkün olabilir.

Telefonun işletmenin ticari faaliyetiyle bağlantısının bulunması da ayrıca önemlidir.

Mobilya ve Ofis Demirbaşlarında Amortisman Nasıl Uygulanır?

Masa, sandalye, dolap ve benzeri ofis demirbaşları işletmede bir yıldan fazla kullanılmaları ve diğer amortisman şartlarını taşımaları halinde amortismana tabi olabilir.

Her bir kıymetin bedeli ve kıymetlerin iktisadi ve teknik bütünlük oluşturup oluşturmadığı dikkate alınmalıdır.

2026 yılı için 12.000 TL doğrudan gider sınırı değerlendirilirken birbirinden bağımsız demirbaşlar ile ekonomik ve teknik olarak bütün oluşturan kıymetler birbirinden ayrılmalıdır.

Makine ve Ekipmanlarda Amortisman Nasıl Hesaplanır?

Üretimde veya diğer ticari faaliyetlerde kullanılan makineler ve ekipmanlar, amortisman şartlarını taşımaları halinde ilgili amortisman listesindeki faydalı ömür ve oran üzerinden itfa edilir.

Her makinenin faydalı ömrünün aynı olduğu düşünülmemelidir. Makinenin niteliği ve kullanıldığı sektör, amortisman listesindeki sınıflandırmayı etkileyebilir.

Taşıtlarda Amortisman Nasıl Uygulanır?

İşletmenin envanterinde bulunan ve faaliyette kullanılan taşıtlar gerekli şartları taşımaları halinde amortismana tabi olabilir.

Ancak binek otomobiller için hem amortisman tutarı hem de kıst amortisman açısından özel hükümler bulunmaktadır.

Örneğin resmi amortisman listesinde otomobiller ve taksiler için genel olarak 5 yıllık faydalı ömür ve %20 normal amortisman oranı öngörülmektedir.

Bunun yanında binek otomobillerde gider olarak dikkate alınabilecek amortismana esas bedel bakımından yıllık parasal sınırlamalar bulunmaktadır.

2026 Binek Otomobil Amortisman Sınırı Ne Kadar?

2026 yılında binek otomobiller için özel amortisman sınırları uygulanmaktadır.

Faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları araçlar hariç olmak üzere, ÖTV ve KDV hariç ilk iktisap bedeli 1.380.000 TL'yi aşan binek otomobillerinde ayrılan amortismanın en fazla bu tutara isabet eden kısmı gider olarak dikkate alınabilir.

ÖTV ve KDV'nin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak satın alındığı durumlarda ise 2026 yılı için amortismana tabi tutar bakımından 2.600.000 TL sınırı bulunmaktadır.

Bu tutarların üzerinde kalan bölüme ilişkin amortismanın gelir veya kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınması sınırlandırılmıştır.

Binek Otomobil Amortismanında Hangi Yılın Sınırı Kullanılır?

Binek otomobillere ilişkin gider olarak dikkate alınabilecek amortisman tutarının belirlenmesinde aracın satın alındığı tarihte yürürlükte olan parasal sınır dikkate alınır.

Bu nedenle geçmiş bir yılda satın alınmış araç için 2026 sınırının otomatik olarak uygulanması doğru değildir.

Aracın iktisap edildiği yılda geçerli olan tutarın kontrol edilmesi gerekir.

Arsa ve Araziye Amortisman Ayrılır mı?

Vergi Usul Kanunu'na göre boş arazi ve boş arsalar genel olarak amortismana tabi değildir.

Bununla birlikte tarım işletmelerinde oluşturulan belirli tarım tesisleri ile işletmede inşa edilmiş yollar ve benzeri bazı unsurlar için kanunda özel hükümler bulunmaktadır.

Dolayısıyla bina ile arsanın amortisman uygulamasında aynı şekilde değerlendirilmesi doğru değildir.

Binalara Amortisman Ayrılır mı?

İşletmenin aktifine dahil bulunan ve amortisman şartlarını taşıyan binalar amortismana tabi tutulabilir.

Binanın faydalı ömrü ve uygulanacak amortisman oranı ilgili amortisman listesine göre belirlenir.

Arsa ve bina değerlerinin birlikte bulunduğu işlemlerde amortismana tabi değerin doğru tespit edilmesi önemlidir.

Yazılım Amortismana Tabi Olabilir mi?

İşletmelerin satın aldığı veya geliştirdiği yazılımların vergisel niteliği, kullanım şekline, edinim yöntemine ve sözleşme şartlarına göre değişebilir.

Birden fazla hesap döneminde fayda sağlayan ve amortismana tabi iktisadi kıymet niteliği taşıyan yazılım harcamalarının doğrudan gider yerine aktifleştirilmesi ve ilgili faydalı ömür üzerinden itfa edilmesi gerekebilir.

Buna karşılık dönemsel abonelik şeklindeki yazılım hizmetleri farklı şekilde değerlendirilebilir.

Bu nedenle tek seferlik yazılım lisansı ile aylık bulut yazılım aboneliğinin muhasebe ve vergi açısından her durumda aynı şekilde değerlendirilmesi doğru değildir.

Web Sitesi Harcamaları Amortismana Tabi midir?

Web sitesi için yapılan harcamaların vergisel değerlendirmesi harcamanın niteliğine göre değişebilir.

Alan adı, hosting veya dönemsel bakım hizmetleri ile uzun süre ekonomik fayda sağlayacak şekilde oluşturulan yazılım ve altyapı maliyetleri aynı nitelikte değildir.

Uzun süreli ekonomik değer oluşturan harcamaların aktifleştirilmesi ve amortisman veya itfa yoluyla giderleştirilmesi gündeme gelebilir.

Amortisman ile Doğrudan Gider Arasındaki Fark Nedir?

Doğrudan gider uygulamasında harcamanın kabul edilen tutarı ilgili hesap döneminde gider olarak dikkate alınır.

Amortisman uygulamasında ise iktisadi kıymetin maliyeti faydalı ömrü boyunca birden fazla döneme dağıtılır.

Örneğin şartları sağlayan düşük bedelli bağımsız bir demirbaş 2026 yılında 12.000 TL sınırının altında kalıyorsa doğrudan gider yazılabilirken, sınırı aşan ve bir yıldan fazla kullanılacak amortismana tabi bir kıymetin maliyeti ilgili amortisman kurallarına göre yıllara dağıtılabilir.

Amortisman Gideri Vergiden Nasıl Düşülür?

Vergi mevzuatına uygun şekilde ayrılan amortismanlar, ilgili şartların bulunması halinde ticari veya mesleki kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınabilir.

Ancak “amortisman vergiden düşülür” ifadesi, amortisman tutarı kadar verginin doğrudan silindiği anlamına gelmez.

Amortisman gideri vergilendirilecek kazancın hesaplanmasında dikkate alınır.

Amortisman Vergiyi Nasıl Etkiler?

Basitleştirilmiş bir örnek üzerinden değerlendirelim.

Bir işletmenin amortisman öncesi kazancının 500.000 TL ve ilgili dönemde vergisel açıdan kabul edilen amortisman giderinin 40.000 TL olduğunu varsayalım.

Amortisman öncesi kazanç: 500.000 TL

Amortisman gideri: 40.000 TL

Diğer unsurlar dikkate alınmadan kalan tutar: 460.000 TL

Bu örnekte amortismanın 40.000 TL olması, doğrudan 40.000 TL verginin silindiği anlamına gelmez. Amortisman, vergilendirilecek kazancın belirlenmesinde gider olarak dikkate alınmaktadır.

Amortisman Ayırmak Zorunlu mudur?

Vergi Usul Kanunu kapsamında amortisman uygulamasında dönem ve oranların doğru takip edilmesi önemlidir.

Bir yılda amortisman ayrılmaması veya uygulanabilecek orandan daha düşük amortisman ayrılması, genel kural olarak amortisman süresinin sonradan uzatılmasını sağlamaz.

Bu nedenle amortismanın hiç ayrılmamasının yalnızca giderin sonraki yıla bırakılması anlamına geldiği düşünülmemelidir.

Bir Yıl Amortisman Ayrılmazsa Sonraki Yıla Devreder mi?

Genel amortisman uygulamasında herhangi bir yıl amortisman ayrılmaması nedeniyle amortisman süresi uzatılamaz.

Dolayısıyla bir dönemde kullanılmayan amortisman hakkının otomatik olarak faydalı ömrün sonuna eklenmesi mümkün değildir.

Bu nedenle amortisman kayıtlarının her hesap döneminde düzenli takip edilmesi önem taşır.

Amortisman Süresi Sonradan Değiştirilebilir mi?

Amortisman süresi, iktisadi kıymet için belirlenmiş faydalı ömür ve Vergi Usul Kanunu hükümleri çerçevesinde uygulanır.

Mükellefin yalnızca daha yüksek veya daha düşük gider oluşturmak amacıyla faydalı ömrü istediği şekilde değiştirmesi mümkün değildir.

Fevkalade Amortisman Nedir?

Vergi Usul Kanunu'nda normal amortisman kurallarının yanında olağanüstü durumlar için fevkalade amortisman uygulaması da bulunmaktadır.

Yangın, deprem, su basması gibi afetler nedeniyle değerini tamamen veya kısmen kaybeden ya da yeni icatlar nedeniyle teknik verim ve değerleri düşerek tamamen veya kısmen kullanılmaz hale gelen belirli iktisadi kıymetler açısından özel amortisman uygulaması gündeme gelebilir.

Fevkalade amortisman normal amortisman gibi kendiliğinden uygulanacak bir yöntem değildir. Kanundaki koşulların oluşması ve ilgili idari süreçlerin yerine getirilmesi gerekir.

Amortisman ile Değer Kaybı Aynı Şey midir?

Amortisman günlük dilde “değer kaybı” ile ilişkilendirilse de vergisel açıdan belirli kuralları olan bir giderleştirme yöntemidir.

Bir varlığın piyasa fiyatının düşmesi tek başına işletmenin istediği miktarda amortisman ayırmasına izin vermez.

Vergisel amortisman, Vergi Usul Kanunu'nda ve ilgili amortisman listelerinde belirlenen yöntem, süre ve oranlara göre uygulanır.

Amortisman ile KKEG Arasındaki İlişki Nedir?

Vergi mevzuatına uygun şekilde ayrılan amortismanlar gider olarak dikkate alınabilir. Ancak bazı iktisadi kıymetlerde gider olarak kabul edilebilecek amortisman tutarına sınırlama getirilmiştir.

Binek otomobiller buna örnek olarak gösterilebilir.

Vergisel sınırı aşan amortisman tutarının gelir veya kurumlar vergisi matrahının tespitinde indirilemeyen bölümü kanunen kabul edilmeyen gider olarak değerlendirilebilir.

Amortisman Muhasebe Kaydı Ne Zaman Yapılır?

Amortismanlar ilgili hesap dönemlerine ilişkin olarak muhasebe kayıtlarında takip edilir.

İktisadi kıymetin maliyet bedeli, birikmiş amortismanları ve net defter değeri kayıtlar üzerinden izlenebilir.

Amortisman kayıtlarının ilgili varlığın doğru faydalı ömrü ve oranı kullanılarak yapılması, dönemsel giderlerin ve vergi matrahının doğru hesaplanması açısından önemlidir.

Birikmiş Amortisman Nedir?

Birikmiş amortisman, bir iktisadi kıymet için önceki ve mevcut hesap dönemlerinde ayrılan amortismanların toplamını ifade eder.

Örneğin yıllık 20.000 TL amortisman ayrılan bir varlık için iki hesap döneminin sonunda diğer koşullar aynı olmak üzere toplam 40.000 TL birikmiş amortisman oluşabilir.

Birikmiş amortisman ile iktisadi kıymetin maliyet bedeli arasındaki ilişki, varlığın muhasebe kayıtlarındaki net değerinin izlenmesinde kullanılır.

Amortisman Hakkında Sık Sorulan Sorular

Amortisman ne demek?

Amortisman, işletmede bir yıldan fazla kullanılan ve yıpranma, aşınma veya değer kaybına maruz kalan belirli iktisadi kıymetlerin maliyetinin faydalı ömürleri boyunca giderleştirilmesini sağlayan vergisel uygulamadır.

2026 amortisman sınırı ne kadar?

2026 yılında Vergi Usul Kanunu'nun 313'üncü maddesi kapsamında değeri 12.000 TL'yi aşmayan belirli alet, edevat, mefruşat ve demirbaşlar şartları dahilinde amortismana tabi tutulmadan doğrudan gider yazılabilir.

12.000 TL amortisman sınırına KDV dahil mi?

Amortismana esas değerin belirlenmesinde KDV'nin maliyete dahil edilip edilmemesi, mükellefin KDV'yi indirim konusu yapıp yapamadığı ve ilgili iktisadi kıymete ilişkin özel düzenlemelere göre değişebilir. Bu nedenle sınır değerlendirmesi yalnızca faturanın toplam tutarına bakılarak yapılmamalıdır.

Bilgisayar direkt gider yazılır mı?

Bilgisayarın bedeli, kullanım süresi, işletmeyle ilişkisi ve 2026 yılı için geçerli 12.000 TL sınırı dikkate alınmalıdır. İktisadi ve teknik bütünlük oluşturan bilgisayar sistemlerinde sınır topluca değerlendirilebilir.

Telefon direkt gider yazılır mı?

İşletmede kullanılan telefonun değeri 2026 doğrudan gider sınırını aşmıyorsa ve diğer şartlar sağlanıyorsa doğrudan gider uygulaması mümkün olabilir. Sınırı aşan ve amortisman şartlarını taşıyan cihazlarda amortisman uygulaması gündeme gelir.

Amortisman kaç yıl ayrılır?

Süre iktisadi kıymetin Hazine ve Maliye Bakanlığınca belirlenen faydalı ömrüne göre değişir. Bütün varlıklar için tek bir amortisman süresi bulunmamaktadır.

Amortisman oranını şirket kendisi belirleyebilir mi?

Vergisel normal amortisman oranları ilgili iktisadi kıymetin resmi amortisman listesinde belirlenen faydalı ömrüne göre uygulanır. İşletmenin kullanım tahmini tek başına oranı belirlemez.

Araçlarda amortisman oranı kaçtır?

Otomobiller ve taksiler için resmi amortisman listesinde genel olarak 5 yıllık faydalı ömür ve %20 normal amortisman oranı bulunmaktadır. Bununla birlikte aracın niteliği ve özel hükümler ayrıca kontrol edilmelidir.

Arsaya amortisman ayrılır mı?

Boş arazi ve boş arsalar genel olarak amortismana tabi değildir. Vergi Usul Kanunu'nda belirli tarım tesisleri ve işletmede inşa edilen bazı unsurlar için özel hükümler bulunmaktadır.

Amortisman ayrılmazsa sonraki yıla aktarılır mı?

Genel kural olarak bir yıl amortisman ayrılmaması amortisman süresini uzatmaz. Kullanılmayan sürenin faydalı ömrün sonuna otomatik olarak eklenmesi mümkün değildir.

Amortisman gideri vergiyi doğrudan azaltır mı?

Amortisman tutarı kadar verginin doğrudan silinmesi söz konusu değildir. Vergisel açıdan kabul edilen amortisman gideri, vergilendirilecek kazancın hesaplanmasında dikkate alınır.

2026 Yılında Amortisman Uygulamasında Nelere Dikkat Edilmeli?

2026 yılında amortisman uygulamasında öncelikle iktisadi kıymetin amortisman şartlarını taşıyıp taşımadığı belirlenmelidir.

Değeri 12.000 TL'yi aşmayan belirli alet, edevat, mefruşat ve demirbaşlarda doğrudan gider uygulaması mümkün olmakla birlikte iktisadi ve teknik bütünlük oluşturan varlıklarda sınırın topluca değerlendirilmesi gerekir.

Sınırı aşan varlıklarda doğru faydalı ömür ve amortisman oranının resmi amortisman listesinden belirlenmesi önemlidir.

Binek otomobillerde ise genel amortisman kurallarına ek olarak kıst amortisman ve amortismana esas gider sınırları gibi özel düzenlemeler bulunmaktadır. 2026 yılında ilgili sınırlar ÖTV ve KDV hariç ilk iktisap bedelinde 1.380.000 TL, ÖTV ve KDV'nin maliyete eklendiği veya aracın ikinci el olarak satın alındığı durumda ise 2.600.000 TL'dir.

Amortisman ve Muhasebe İşlemleri Hakkında Bilgilendirme

Amortisman, şirket giderleri, kanunen kabul edilmeyen giderler, vergi matrahı ve diğer muhasebe ve vergi uygulamalarına ilişkin bilgilendirme içeriklerine www.denizyilmazsmmm.com.tr üzerinden ulaşılabilir.

Sonuç

Amortisman, işletmede uzun süre kullanılan iktisadi kıymetlerin maliyetinin faydalı ömürleri boyunca dönemlere dağıtılarak giderleştirilmesini sağlayan önemli bir muhasebe ve vergi uygulamasıdır.

Bir varlığın amortismana tabi tutulabilmesi için işletmede bir yıldan fazla kullanılması, yıpranma, aşınma veya kıymetten düşmeye maruz bulunması ve ilgili diğer yasal şartları taşıması gerekir.

2026 yılında belirli alet, edevat, mefruşat ve demirbaşlar açısından doğrudan gider yazma sınırı 12.000 TL'dir. İktisadi ve teknik bütünlük oluşturan kıymetlerde ise bu sınır topluca değerlendirilir.

Amortisman oranı işletmenin istediği şekilde belirlenmez. İktisadi kıymetin Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından belirlenen faydalı ömrü ve ilgili amortisman oranı dikkate alınır.

Binek otomobiller gibi bazı varlıklarda genel amortisman kurallarının yanında kıst amortisman ve gider kısıtlamaları gibi özel hükümler bulunduğundan her iktisadi kıymetin kendi niteliğine göre değerlendirilmesi gerekir.

Bilgilendirme: Bu içerik genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır ve mali, hukuki veya vergisel danışmanlık niteliğinde değildir. Amortisman uygulaması iktisadi kıymetin türüne, edinim şekline, kullanım alanına, aktife giriş tarihine ve mükellefin durumuna göre değişebilir. İşlem yapılmadan önce yürürlükteki Vergi Usul Kanunu hükümleri, güncel amortisman listeleri ve Gelir İdaresi Başkanlığının açıklamalarının dikkate alınması gerekir.