Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler (KKEG) Nelerdir? 2026

Kanunen kabul edilmeyen giderler, işletmenin muhasebe kayıtlarında gider olarak yer alabilmesine rağmen gelir veya kurumlar vergisi matrahının hesaplanmasında kazançtan indirilmesine vergi mevzuatının izin vermediği giderleri ifade eder. Uygulamada bu kavram yaygın olarak KKEG kısaltmasıyla kullanılmaktadır.

Bir işletmenin yaptığı her harcamanın vergi matrahını azaltması mümkün değildir. Harcama muhasebe açısından gider niteliğinde olsa bile Gelir Vergisi Kanunu, Kurumlar Vergisi Kanunu veya ilgili diğer düzenlemeler nedeniyle vergisel açıdan indirimi kabul edilmeyebilir.

Bu nedenle muhasebe kayıtlarındaki ticari kâr ile vergi hesaplamasında dikkate alınan mali kâr arasında fark oluşabilir. Kanunen kabul edilmeyen giderler bu farkın oluşmasının temel nedenlerinden biridir.

2026 yılında KKEG değerlendirmesinde özellikle para ve vergi cezaları, işletme sahibinin kişisel nitelikteki harcamaları, öz sermaye üzerinden hesaplanan faizler, örtülü sermaye ve transfer fiyatlandırması hükümleri, finansman gider kısıtlaması, binek otomobil gider kısıtlamaları ve mevzuatta özel olarak indirimi yasaklanan diğer giderler dikkate alınmalıdır.

KKEG Nedir?

KKEG, “Kanunen Kabul Edilmeyen Gider” ifadesinin kısaltmasıdır.

Vergi mevzuatında bazı giderlerin ticari kazanç veya kurum kazancının hesaplanmasında indirilmesine izin verilmez. Bu harcamalar muhasebe kayıtlarında gider olarak bulunabilse de vergi matrahının hesaplanması sırasında ticari kazanca ilave edilir.

Dolayısıyla bir harcamanın muhasebe kayıtlarında bulunması ile vergi matrahından indirilebilmesi aynı şey değildir.

Kanunen Kabul Edilmeyen Gider Ne Demek?

Bir işletmenin dönem içerisinde yaptığı harcamanın muhasebe açısından gider olarak kaydedilmesi mümkündür. Ancak vergi kanunları bu giderin kazançtan indirilmesini kabul etmiyorsa söz konusu tutar vergisel hesaplamada KKEG olarak dikkate alınır.

Örneğin şirket adına kesilen bir vergi cezasının muhasebe kayıtlarında izlenmesi gerekir. Bununla birlikte vergi cezalarının kurum kazancının tespitinde gider olarak indirilmesine izin verilmez.

Bu nedenle ilgili tutar vergi matrahı hesaplanırken kazanca eklenir.

Her Muhasebe Gideri Vergiden Düşülür mü?

Hayır. Bir harcamanın muhasebe açısından gider olması, otomatik olarak vergi matrahından indirilebileceği anlamına gelmez.

Vergi açısından indirilebilecek genel giderlerde temel yaklaşım, gider ile ticari kazancın elde edilmesi ve sürdürülmesi arasında açık bir bağlantının bulunmasıdır.

Ayrıca harcamanın mevzuatta açıkça gider kabul edilmeyen ödemeler arasında yer almaması gerekir.

Bu nedenle şirket hesabından ödeme yapılması veya şirket adına fatura düzenlenmesi tek başına bir harcamayı vergisel açıdan indirilebilir hale getirmez.

KKEG ile Normal Şirket Gideri Arasındaki Fark Nedir?

Vergisel açıdan kabul edilen bir işletme gideri, gerekli şartları sağlaması halinde ticari kazancın hesaplanmasında indirilebilir.

Kanunen kabul edilmeyen gider ise muhasebe kayıtlarında gider olarak bulunmasına rağmen vergi matrahının hesaplanmasında indirim konusu yapılamaz.

Örneğin işletmenin faaliyetiyle ilgili ofis kirası gerekli şartları taşıyorsa indirilebilir bir işletme gideri olabilir.

Buna karşılık şirket tarafından ödenen ve mevzuat gereği indirimi kabul edilmeyen bir vergi cezası KKEG niteliğindedir.

KKEG Vergi Matrahını Nasıl Etkiler?

Kanunen kabul edilmeyen giderler ticari kârın hesaplanmasında gider olarak dikkate alınmışsa, vergi matrahına ulaşılırken ilgili tutar ticari kâra eklenir.

Basitleştirilmiş olarak:

Ticari Kâr + Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler = Vergisel hesaplamada dikkate alınacak kazanca ulaşırken kullanılan temel ara tutarlardan biri

Gerçek vergi matrahı hesaplanırken ayrıca geçmiş yıl zararları, istisnalar, indirimler ve ilgili diğer vergisel unsurlar da dikkate alınabilir.

KKEG Hesaplama Örneği

Bir şirketin 2026 hesap döneminde muhasebe kayıtlarına göre 1.000.000 TL ticari kâr elde ettiğini varsayalım.

Aynı dönemde şirketin gider hesaplarında toplam 100.000 TL kanunen kabul edilmeyen gider bulunduğunu düşünelim.

Ticari kâr: 1.000.000 TL

KKEG: 100.000 TL

KKEG eklendikten sonraki tutar: 1.100.000 TL

Bu basitleştirilmiş örnekte 100.000 TL gider muhasebe kayıtlarında ticari kârı azaltmış olsa da vergi mevzuatı açısından indirilemediği için vergi hesaplamasında tekrar kazanca eklenmektedir.

Ancak 1.100.000 TL'nin her durumda nihai vergi matrahı olduğu düşünülmemelidir. İstisnalar, indirimler, geçmiş yıl zararları ve diğer vergisel düzenlemeler nihai matrahı değiştirebilir.

Ticari Kâr ile Mali Kâr Arasındaki Fark Nedir?

Ticari kâr, işletmenin muhasebe kayıtları ve finansal sonuçları üzerinden ortaya çıkan kârdır.

Mali kâr ise vergi mevzuatındaki düzenlemeler dikkate alınarak vergi hesaplamasına esas alınan kazancı ifade eder.

Kanunen kabul edilmeyen giderler ticari kâr ile mali kâr arasında fark oluşmasına neden olabilir.

Örneğin muhasebe kayıtlarında gider olarak dikkate alınmış 50.000 TL tutarında bir KKEG bulunması halinde bu gider ticari kârı azaltmış olabilir. Vergi hesaplamasında ise ilgili tutar kazanca eklenir.

Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler Nelerdir?

KKEG kapsamı işletmenin hukuki statüsüne ve harcamanın niteliğine göre değişebilir. Gelir Vergisi Kanunu'nun 41'inci maddesi ile Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 11'inci maddesi bu konuda temel düzenlemeler arasındadır.

Aşağıdaki başlıklar uygulamada karşılaşılan önemli KKEG türlerini açıklamaktadır.

Vergi Cezaları KKEG midir?

Kurumlar Vergisi Kanunu kapsamında vergi cezalarının kurum kazancının tespitinde indirilmesi kabul edilmez.

Dolayısıyla şirketin ödediği vergi ziyaı cezası veya mevzuat kapsamında gider olarak kabul edilmeyen diğer vergi cezaları, vergi matrahının hesaplanmasında indirim konusu yapılamaz.

Bu tutarlar muhasebe kayıtlarında izlenebilmekle birlikte vergisel açıdan KKEG olarak dikkate alınır.

Para Cezaları Gider Yazılabilir mi?

Kurumlar Vergisi Kanunu'nda her türlü para cezalarının kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılamayacağı düzenlenmiştir.

Bu nedenle işletmenin ödediği ve ilgili düzenleme kapsamında bulunan para cezalarının ticari kazancı azaltacak şekilde vergisel gider olarak kullanılması mümkün değildir.

Trafik Cezası Gider Yazılır mı?

Şirket aracına ilişkin trafik cezasının şirket tarafından ödenmesi, cezanın vergi matrahından indirilebileceği anlamına gelmez.

Para cezalarının indirimi vergi mevzuatında kabul edilmediğinden trafik cezaları da vergisel açıdan gider olarak dikkate alınamaz.

Örneğin şirket aracına kesilen 8.000 TL trafik cezası şirket hesabından ödenmiş olsa dahi ödemenin şirket tarafından yapılması cezayı indirilebilir gider haline getirmez.

Gecikme Zammı ve Gecikme Faizi KKEG midir?

Kurumlar Vergisi Kanunu kapsamında 6183 sayılı Kanun hükümlerine göre ödenen cezalar, gecikme zamları ve faizler ile Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre ödenen gecikme faizlerinin kurum kazancından indirilmesi kabul edilmez.

Dolayısıyla kamu borçlarının zamanında ödenmemesi nedeniyle ortaya çıkan ve ilgili düzenlemeler kapsamına giren gecikme zamları ve faizleri KKEG olarak değerlendirilebilir.

Kurumlar Vergisi Gider Yazılır mı?

Hayır. Kurumlar Vergisi Kanunu'na göre hesaplanan kurumlar vergisinin kurum kazancının tespitinde gider olarak indirilmesi kabul edilmez.

Başka bir ifadeyle şirketin hesapladığı kurumlar vergisi, vergi matrahını azaltan bir işletme gideri değildir.

Gelir Vergisi Gider Olarak Yazılabilir mi?

Gelir vergisi mükellefinin kendi kazancı üzerinden hesaplanan gelir vergisinin ticari kazancın belirlenmesinde işletme gideri olarak kullanılması mümkün değildir.

Verginin niteliği ile işletmenin faaliyetleri nedeniyle ödediği diğer vergi, resim ve harçların niteliği birbirinden ayrılmalıdır.

Örneğin işletmeyle ilgili belirli damga vergileri veya belediye vergileri gerekli şartlar altında gider niteliğinde olabilirken mükellefin kendi kazancı üzerinden hesaplanan gelir vergisi aynı şekilde değerlendirilmez.

Şirket Sahibinin Kişisel Harcamaları KKEG midir?

Şirket sahibinin veya ortağın tamamen kişisel nitelikteki harcamalarının şirket tarafından ödenmesi, söz konusu harcamayı ticari faaliyet giderine dönüştürmez.

Kişisel tatil, aile harcamaları, işletmenin faaliyetiyle ilgisi bulunmayan alışverişler veya kişisel tüketimler bu kapsamda değerlendirilmelidir.

Bir ödemenin şirket kredi kartıyla yapılmış olması veya faturanın şirket adına düzenlenmesi tek başına giderin ticari faaliyetle ilişkili olduğunu göstermez.

Şahıs İşletmesinde İşletme Sahibinin Çektiği Para Gider midir?

Gelir Vergisi Kanunu'na göre teşebbüs sahibinin kendisinin, eşinin veya çocuklarının işletmeden çektiği paralar veya aynen aldığı değerler gider olarak indirilemez.

İşletme sahibinin işletmeden kendi kişisel ihtiyacı için para çekmesi ticari faaliyet nedeniyle oluşmuş bir işletme gideri değildir.

Şahıs İşletmesi Sahibinin Kendisine Ödediği Maaş Gider midir?

Gelir Vergisi Kanunu'nda teşebbüs sahibinin kendisine, eşine ve küçük çocuklarına işletmeden ödenen aylık, ücret, ikramiye, komisyon ve tazminatların gider olarak kabul edilmediği düzenlenmiştir.

Bu hüküm şahıs işletmesi ile sermaye şirketlerindeki ücret uygulamalarının birbirinden ayrılması gerektiğini göstermektedir.

Limited veya anonim şirkette ortak veya yöneticiye yapılan ödemenin vergisel durumu ise şirketin hukuki yapısı, ödemenin niteliği ve emsallere uygunluk gibi farklı hükümler çerçevesinde değerlendirilir.

İşletme Sahibinin Sermayesine Faiz Hesaplanabilir mi?

Gelir Vergisi Kanunu kapsamında teşebbüs sahibinin işletmeye koyduğu sermaye için yürütülen faizlerin gider olarak indirilmesi kabul edilmez.

Benzer şekilde teşebbüs sahibinin, eşinin ve küçük çocuklarının işletmedeki cari hesap veya diğer şekillerdeki alacakları üzerinden hesaplanan belirli faizler de gider kabul edilmeyen ödemeler kapsamında değerlendirilir.

Öz Sermaye Üzerinden Ödenen Faiz KKEG midir?

Kurumlar Vergisi Kanunu kapsamında öz sermaye üzerinden ödenen veya hesaplanan faizlerin kurum kazancının tespitinde indirilmesi kabul edilmez.

Bu nedenle şirketin kendi öz sermayesi üzerinden hesapladığı faiz, vergisel açıdan indirilebilir bir finansman gideri olarak değerlendirilemez.

Örtülü Sermaye Faizleri KKEG midir?

Kurumlar Vergisi Kanunu kapsamında örtülü sermaye üzerinden ödenen veya hesaplanan faiz, kur farkları ve benzeri giderlerin kurum kazancından indirilmesine izin verilmez.

Örtülü sermaye uygulaması özellikle şirketlerin ortaklarından veya ortaklarla ilişkili kişilerden sağladıkları borçların kanunda belirlenen koşulları aşması durumunda gündeme gelebilir.

Bu nedenle şirketin kullandığı her ortak borcu otomatik olarak örtülü sermaye sayılmaz. Kanundaki şartların ayrıca incelenmesi gerekir.

Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı KKEG midir?

Kurumlar Vergisi Kanunu'na göre transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü olarak dağıtılan kazançların kurum kazancının tespitinde indirilmesi kabul edilmez.

İlişkili kişilerle gerçekleştirilen mal veya hizmet alım-satımlarında emsallere uygunluk ilkesi önem taşımaktadır.

İşlemin ilişkili kişiyle yapılması tek başına KKEG oluştuğu anlamına gelmez. Sorun, işlemin mevzuatta belirtilen emsallere uygunluk ilkesine aykırı şekilde gerçekleştirilmesi halinde ortaya çıkabilir.

Yedek Akçeler Gider Olarak İndirilebilir mi?

Kurumlar Vergisi Kanunu kapsamında her ne şekilde ve ne isimle olursa olsun ayrılan yedek akçelerin kurum kazancından indirilmesi genel olarak kabul edilmez.

Yedek akçenin muhasebe veya şirketler hukuku açısından ayrılması ile kurumlar vergisi matrahından gider olarak indirilebilmesi farklı konulardır.

Suçtan Doğan Tazminatlar KKEG Olabilir mi?

Kurumun kendisinin, ortaklarının, yöneticilerinin veya çalışanlarının suçlarından doğan maddi ve manevi zarar tazminatları, Kurumlar Vergisi Kanunu'nda belirtilen kapsamda kurum kazancından indirilemez.

Buna karşılık sözleşmelerde ceza şartı olarak düzenlenen tazminatlar bakımından mevzuatta ayrı hüküm bulunmaktadır.

Bu nedenle her tazminat ödemesinin otomatik olarak KKEG olduğu söylenemez. Tazminatın hangi nedenle ve hangi hukuki dayanakla ödendiği önemlidir.

Sözleşmeye Dayalı Tazminatlar Gider Yazılabilir mi?

Gelir Vergisi Kanunu kapsamında işle ilgili olmak şartıyla sözleşmeye, mahkeme kararına veya kanun emrine dayanılarak ödenen zarar, ziyan ve tazminatlar belirli koşullarda gider olarak dikkate alınabilir.

Kurumlar Vergisi Kanunu'nda da suçlardan doğan tazminatlar açısından sözleşmelerde ceza şartı olarak konulan tazminatlar ayrıca ele alınmaktadır.

Bu nedenle tazminatın gider niteliği belirlenirken ödemenin sebebi ve hukuki dayanağı incelenmelidir.

Faaliyetle İlgisi Olmayan Yat ve Uçak Giderleri KKEG midir?

Kiralama yoluyla edinilen veya işletmede kayıtlı bulunan yat, kotra, tekne ve sürat teknesi gibi motorlu deniz taşıtları ile uçak ve helikopter gibi hava taşıtlarından işletmenin esas faaliyet konusu ile ilgili olmayanların gider ve amortismanlarının kurum kazancından indirilmesine izin verilmez.

Dolayısıyla şirket aktifinde kayıtlı bulunması tek başına bu araçların tüm giderlerinin vergi matrahından indirilebileceği anlamına gelmez.

Binek Otomobil Giderlerinin Tamamı İndirilebilir mi?

Hayır. Faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları araçlar hariç olmak üzere binek otomobillerde özel gider kısıtlamaları bulunmaktadır.

Genel düzenleme kapsamında binek otomobillere ilişkin giderlerin en fazla %70'i indirilebilir.

Bu nedenle kısıtlamaya tabi binek otomobil giderlerinin indirilemeyen bölümü vergisel hesaplamada KKEG niteliğinde dikkate alınabilir.

Örneğin kısıtlama kapsamındaki bir binek otomobile ilişkin 100.000 TL gider bulunduğunu varsayalım. Diğer şartların da sağlandığı basitleştirilmiş durumda 70.000 TL'lik bölüm indirilebilirken 30.000 TL'lik bölüm vergi matrahının hesaplanmasında indirilemeyen gider olarak dikkate alınabilir.

Binek Otomobil Kira Sınırını Aşan Tutar KKEG Olur mu?

Binek otomobiller açısından mevzuatta yıllık olarak güncellenen aylık kira gideri sınırı bulunmaktadır.

2026 yılında kiralama yoluyla edinilen her bir binek otomobili için aylık kira bedelinin 46.000 TL'ye kadar olan kısmı, diğer şartların sağlanması halinde gider olarak dikkate alınabilir.

Vergisel açıdan kabul edilen sınırı aşan bölümün ise indirim konusu yapılması mümkün değildir.

Bu sınır, binek otomobili kiralama veya çeşitli şekillerde işletme faaliyetiyle uğraşanların bu amaçla kullandıkları araçlar bakımından farklı değerlendirilir.

Binek Otomobil ÖTV ve KDV Sınırını Aşan Tutar Ne Olur?

Binek otomobil satın alınırken ödenen ÖTV ve KDV'nin gider olarak dikkate alınmasının tercih edildiği durumlarda mevzuatta yıllık parasal sınır bulunmaktadır.

2026 yılı için gider olarak dikkate alınabilecek ÖTV ve KDV toplamı 1.200.000 TL ile sınırlandırılmıştır.

İlgili düzenleme kapsamındaki sınırı aşan tutarın vergisel durumu ayrıca dikkate alınmalıdır.

Araçların amortisman uygulamasında da ayrı parasal sınırlar bulunduğundan binek otomobil giderleri yalnızca tek bir kısıtlama üzerinden değerlendirilmemelidir.

Finansman Gider Kısıtlaması Nedir?

Finansman gider kısıtlaması, yabancı kaynakları öz kaynaklarını aşan belirli işletmelerde finansman giderlerinin bir bölümünün vergi matrahından indirilememesine yönelik düzenlemedir.

Kredi kuruluşları, finansal kuruluşlar, finansal kiralama, faktoring ve finansman şirketleri düzenlemede belirtilen istisnalar arasında bulunmaktadır.

Kapsamdaki işletmelerde yabancı kaynakların öz kaynakları aşan kısmına isabet eden ve yatırımın maliyetine eklenmeyen faiz, komisyon, vade farkı, kâr payı, kur farkı ve benzeri finansman giderlerinin mevzuatta belirlenen bölümü indirilemez.

Finansman Gider Kısıtlaması Oranı 2026'da Kaçtır?

Finansman gider kısıtlamasında mevcut uygulamada, şartları sağlayan işletmeler açısından yabancı kaynakların öz kaynakları aşan kısmına isabet eden finansman giderlerinin %10'luk bölümü kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınmaktadır.

Ancak hesaplama toplam finansman giderinin doğrudan %10'unun KKEG yazılması şeklinde yapılmaz.

Öncelikle işletmenin yabancı kaynak ve öz kaynak durumu ile aşan kısma isabet eden finansman giderinin belirlenmesi gerekir.

Finansman Gider Kısıtlaması Örneği

Basitleştirilmiş olarak bir işletmenin ilgili hesaplama sonucunda finansman gider kısıtlamasına esas 300.000 TL finansman gideri bulunduğunu varsayalım.

Uygulanacak oran %10 ise:

300.000 TL x %10 = 30.000 TL

Bu örnekte 30.000 TL vergi matrahının hesaplanmasında indirilemeyen finansman gideri olarak dikkate alınabilir.

Gerçek hesaplamada yabancı kaynakların öz kaynakları aşan kısmının oranı ve mevzuattaki diğer unsurlar ayrıca hesaplandığından bu örnek yalnızca sistemin anlaşılması amacıyla verilmiştir.

Belgesiz Harcamalar KKEG midir?

Vergi kayıtlarında giderlerin mevzuatta öngörülen belgelerle tevsik edilmesi temel kurallardan biridir.

Bir harcamanın ticari faaliyetle ilgili olması tek başına yeterli olmayabilir. İşlemin Vergi Usul Kanunu ve ilgili diğer düzenlemeler kapsamında geçerli belgelerle desteklenmesi gerekebilir.

Bu nedenle belgelendirilemeyen veya mevzuatın aradığı tevsik şartlarını sağlamayan harcamaların vergi matrahından indirilmesi sorun oluşturabilir.

Fatura Şirket Adına Değilse Gider Yazılır mı?

Giderin kimin adına yapıldığı, gerçek mahiyeti ve mevzuata uygun şekilde belgelendirilip belgelendirilmediği birlikte değerlendirilmelidir.

Özellikle işletmeye ait olması gereken bir harcamanın şirketle ilgisi kurulamıyorsa yalnızca şirket tarafından ödenmiş olması gider indirimi açısından yeterli değildir.

Her somut işlem belge türü ve harcamanın gerçek niteliğine göre değerlendirilmelidir.

Bağış ve Yardımlar KKEG midir?

Bağış ve yardımların vergisel değerlendirmesi, normal işletme giderlerinden farklıdır.

Bazı bağış ve yardımlar doğrudan ticari gider olarak kabul edilmese bile Gelir Vergisi Kanunu veya Kurumlar Vergisi Kanunu kapsamında belirli şartlar ve sınırlar dahilinde beyannamede ayrıca indirim konusu yapılabilir.

Bu nedenle bir bağışın doğrudan gider olarak indirilememesi, hiçbir şekilde vergi hesabında dikkate alınamayacağı anlamına gelmez.

Bağışın yapıldığı kurum, bağışın niteliği ve mevzuatta belirtilen sınırlar ayrıca değerlendirilmelidir.

Özel İletişim Vergisi KKEG midir?

Vergilerin gider veya indirim konusu yapılıp yapılamayacağı verginin türüne göre değişmektedir.

Bu nedenle telefon, iletişim veya diğer hizmet faturalarında bulunan vergilerin tamamının KDV veya normal işletme gideriyle aynı şekilde değerlendirilmemesi gerekir.

İlgili verginin kendi kanunundaki gider ve indirim hükümleri dikkate alınmalıdır.

2026'da Şans ve Bahis Oyunlarının Reklam Giderlerinde Yeni Düzenleme

2026 yılında Kurumlar Vergisi Kanunu'nun kabul edilmeyen indirimler düzenlemesine yeni bir hüküm eklenmiştir.

17 Nisan 2026 tarihinde yürürlüğe giren düzenlemeyle her türlü şans ve bahis oyunlarına ait ilan ve reklam giderlerinin kurum kazancının tespitinde indirilmesi kabul edilmemektedir.

Bu nedenle 2026 yılı değerlendirilirken giderin yapıldığı tarih ve yeni düzenlemenin yürürlük tarihi de dikkate alınmalıdır.

Reklam Yasağı Bulunan Platformlara Verilen Reklamlar KKEG midir?

Kurumlar Vergisi Kanunu kapsamında 5651 sayılı Kanun'un ek 4'üncü maddesi çerçevesinde hakkında reklam yasağı uygulananlara verilen reklamların giderlerinin kurum kazancından indirilmesi kabul edilmez.

Bu nedenle dijital reklam harcamasının normal şartlarda ticari faaliyetle ilgili olması, hakkında reklam yasağı bulunan bir platforma yapılan harcamanın otomatik olarak indirilebilir olduğu anlamına gelmez.

KKEG KDV'si İndirilebilir mi?

Bir giderin gelir veya kurumlar vergisi açısından KKEG olması ile o işleme ilişkin KDV'nin indirim konusu yapılıp yapılamaması aynı konu değildir.

KDV indirimi Katma Değer Vergisi Kanunu hükümlerine göre ayrıca değerlendirilir.

Bazı durumlarda giderin gelir veya kurumlar vergisi açısından indirilememesi, ilgili KDV'nin de indirimini etkileyebilir. Bazı işlemlerde ise farklı özel hükümler bulunabilir.

Bu nedenle “KKEG ise KDV'si her durumda indirilemez” veya “fatura varsa KDV her durumda indirilir” şeklinde genel bir yaklaşım kullanılmamalıdır.

KKEG Muhasebe Kaydı Nasıl Yapılır?

Kanunen kabul edilmeyen giderler muhasebe kayıtlarında giderin gerçek niteliğine uygun hesaplarda takip edilebilir. Vergisel açıdan indirilemeyen bölüm ise beyannamede KKEG olarak dikkate alınarak ticari kazanca eklenir.

Bu nedenle KKEG kavramı, harcamanın muhasebe kayıtlarından tamamen çıkarılması anlamına gelmez.

Önemli olan muhasebe sonucu ile vergi matrahı arasındaki farkın doğru şekilde oluşturulmasıdır.

KKEG Zarar Varken de Dikkate Alınır mı?

Evet. İşletmenin ticari bilanço zararı bulunması KKEG'lerin dikkate alınmayacağı anlamına gelmez.

KKEG tutarları vergisel hesaplamada ticari sonuca eklenir.

Örneğin işletmenin 100.000 TL ticari zararı ve 150.000 TL KKEG'si bulunduğunu varsayalım.

Ticari sonuç: -100.000 TL

KKEG: +150.000 TL

Vergisel hesaplamada oluşan ara tutar: 50.000 TL

Bu örnek yalnızca KKEG'nin ticari sonuç üzerindeki etkisini göstermek amacıyla basitleştirilmiştir. Nihai vergi hesabında diğer indirim, istisna ve vergisel düzenlemeler ayrıca dikkate alınır.

KKEG Asgari Kurumlar Vergisi Hesabını Etkiler mi?

Yurt içi asgari kurumlar vergisi uygulamasında ticari bilanço kârı veya zararına kanunen kabul edilmeyen giderlerin eklenmesi önem taşımaktadır.

İlgili düzenlemeler kapsamında asgari kurumlar vergisinin hesaplanmasında kullanılan kazanç tutarının belirlenmesinde KKEG'ler dikkate alınmaktadır.

Asgari kurumlar vergisi hesabında hangi istisna ve indirimlerin dikkate alınacağına ilişkin ayrıca özel hükümler bulunduğundan hesaplamanın yalnızca KKEG toplamı üzerinden yapılması doğru değildir.

KKEG Geçici Vergiyi Etkiler mi?

Geçici vergi dönemlerinde kazanç hesaplanırken de vergisel açıdan indirimi kabul edilmeyen giderlerin dikkate alınması gerekir.

Dolayısıyla dönem içerisinde muhasebe kayıtlarına gider olarak alınmış KKEG'ler, geçici vergi matrahının hesaplanmasında vergisel düzeltmeye konu olabilir.

Bu nedenle KKEG'lerin yalnızca yıl sonundaki kurumlar vergisi veya gelir vergisi beyannamesi hazırlanırken kontrol edilmesi yerine dönem içerisinde düzenli olarak takip edilmesi önemlidir.

KKEG ile Vergi Matrahı Arasındaki İlişki

Vergi matrahı, üzerinden verginin hesaplandığı tutardır. Kanunen kabul edilmeyen giderler ise muhasebe kayıtlarında ticari sonucu azaltmış olmalarına rağmen vergisel açıdan indirilmedikleri için matrah hesaplamasında kazanca eklenir.

Bu nedenle KKEG tutarının artması, diğer tüm unsurlar aynı kaldığında vergilendirilecek kazancın da artmasına neden olabilir.

Ancak nihai matrah yalnızca KKEG'lerden oluşmaz. İstisnalar, indirimler, geçmiş yıl zararları ve diğer mali düzenlemeler de hesaplamaya etki edebilir.

KKEG ile İlgili Sık Yapılan Hatalar

KKEG uygulamasında en sık karşılaşılan hatalardan biri şirket tarafından ödenen her harcamanın vergiden indirilebileceğinin düşünülmesidir.

Bir diğer hata şirket adına fatura düzenlenmesinin tek başına yeterli kabul edilmesidir. Harcamanın ticari faaliyetle bağlantısı ve mevzuattaki özel sınırlamalar ayrıca değerlendirilmelidir.

Para ve vergi cezalarının normal işletme gideri gibi vergi matrahından indirilmesi, binek otomobil gider kısıtlamalarının göz ardı edilmesi veya finansman gider kısıtlamasının hesaplanmaması da hatalı vergi matrahına neden olabilir.

Ayrıca KKEG'nin muhasebe kayıtlarına hiç alınmaması gerektiğinin düşünülmesi de doğru değildir. Muhasebe kaydı ile vergisel indirim farklı kavramlardır.

Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler Hakkında Sık Sorulan Sorular

KKEG açılımı nedir?

KKEG, “Kanunen Kabul Edilmeyen Gider” ifadesinin kısaltmasıdır.

KKEG gider midir?

KKEG muhasebe kayıtlarında gider olarak bulunabilir ancak vergi matrahının hesaplanmasında kazançtan indirilmesine izin verilmez.

KKEG matraha eklenir mi?

Evet. Muhasebe kayıtlarında gider olarak dikkate alınmış kanunen kabul edilmeyen giderler vergisel kazanç hesaplanırken ticari sonuca eklenir.

Vergi cezası gider yazılır mı?

Vergi cezalarının kurum kazancının tespitinde indirilmesine izin verilmez. İlgili tutarlar vergisel açıdan KKEG olarak değerlendirilir.

Trafik cezası şirket gideri olur mu?

Şirket tarafından ödenmiş olsa dahi trafik cezaları para cezası niteliği nedeniyle vergi matrahından indirilebilir işletme gideri olarak değerlendirilemez.

Kurumlar vergisi gider yazılır mı?

Hayır. Hesaplanan kurumlar vergisinin kurum kazancının tespitinde indirilmesi kabul edilmez.

Şirket sahibinin kişisel harcamaları gider olur mu?

Şirketin ticari faaliyetiyle bağlantısı bulunmayan kişisel harcamalar, yalnızca şirket tarafından ödendiği için vergisel gider haline gelmez.

Şirket kredi kartıyla yapılan her harcama gider midir?

Hayır. Ödeme aracından ziyade harcamanın gerçek niteliği, işletmenin faaliyetiyle bağlantısı, belgelendirilmesi ve mevzuattaki sınırlamalar önemlidir.

Binek otomobil giderlerinin ne kadarı indirilebilir?

Kısıtlamaya tabi binek otomobillerde ilgili giderlerin genel olarak %70'i indirilebilir. İndirilemeyen bölüm vergisel hesaplamada dikkate alınır.

2026 binek otomobil aylık kira gider sınırı ne kadar?

2026 yılında kapsamdaki binek otomobiller için aylık kira gideri sınırı araç başına 46.000 TL'dir.

KKEG varsa vergi artar mı?

KKEG'ler ticari kazanca eklenerek vergisel kazancın belirlenmesinde dikkate alındığından, diğer unsurlar aynı kaldığında vergi matrahının yükselmesine neden olabilir.

KKEG ticari zararı etkiler mi?

Evet. Ticari zarar bulunması halinde dahi KKEG tutarı vergisel hesaplamada ticari sonuca eklenir. Bu nedenle bazı durumlarda muhasebe kayıtlarında zarar bulunmasına rağmen vergisel açıdan pozitif bir tutar ortaya çıkabilir.

Bağışlar KKEG midir?

Bağış ve yardımların bir kısmı normal ticari gider olarak indirilemese bile kanunda belirtilen şartlar dahilinde beyannamede ayrıca indirim konusu yapılabilir. Bağışın niteliğine göre değerlendirme yapılmalıdır.

2026 Yılında KKEG Takibinde Nelere Dikkat Edilmeli?

Kanunen kabul edilmeyen giderlerin dönem içerisinde doğru sınıflandırılması, gelir veya kurumlar vergisi matrahının doğru hesaplanması açısından önemlidir.

Özellikle vergi ve para cezaları, kişisel harcamalar, binek otomobil gider kısıtlamaları, örtülü sermaye, transfer fiyatlandırması ve finansman gider kısıtlaması gibi alanların ayrı ayrı değerlendirilmesi gerekir.

2026 yılında ayrıca mevzuatta yapılan değişikliklerin takip edilmesi önemlidir. 17 Nisan 2026 itibarıyla her türlü şans ve bahis oyunlarına ait ilan ve reklam giderlerinin kurum kazancından indirilemeyeceğine ilişkin yeni düzenleme yürürlüğe girmiştir.

KKEG'lerin yalnızca yıl sonunda değil geçici vergi dönemlerinde de takip edilmesi, dönemsel vergi hesaplarının doğru yapılmasına katkı sağlar.

KKEG, Vergi Matrahı ve Şirket Giderleri Hakkında Bilgilendirme

Kanunen kabul edilmeyen giderler, şirket giderleri, vergi matrahı, geçici vergi ve diğer muhasebe ve vergi uygulamalarına ilişkin bilgilendirme içeriklerine www.denizyilmazsmmm.com.tr üzerinden ulaşılabilir.

Sonuç

Kanunen kabul edilmeyen giderler, işletmenin muhasebe kayıtlarında gider olarak bulunmasına rağmen vergi matrahının hesaplanmasında kazançtan indirilemeyen harcamalardır.

Vergi cezaları, para cezaları, kurumlar vergisi, belirli gecikme zamları ve faizleri, işletmeyle ilgisi bulunmayan kişisel harcamalar ve mevzuatta özel olarak indirimi yasaklanan bazı ödemeler KKEG kapsamında değerlendirilebilir.

Bunun yanında binek otomobil gider kısıtlaması veya finansman gider kısıtlaması gibi düzenlemelerde bir harcamanın tamamı yerine yalnızca belirli bir bölümü indirilemeyebilir.

KKEG'lerin doğru belirlenmesi ticari kâr ile vergisel kazanç arasındaki farkın ve dolayısıyla vergi matrahının doğru hesaplanması açısından önemlidir.

Bilgilendirme: Bu içerik genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır ve mali, hukuki veya vergisel danışmanlık niteliğinde değildir. Bir harcamanın kanunen kabul edilmeyen gider olup olmadığı mükellefin hukuki statüsüne, faaliyet türüne, işlemin niteliğine ve yürürlükteki mevzuata göre değişebilir. Vergisel işlem yapılmadan önce güncel mevzuat ve Gelir İdaresi Başkanlığı açıklamalarının dikkate alınması gerekir.