Tevkifatlı Fatura Nedir? Nasıl Hesaplanır? 2026 Rehberi

Tevkifatlı fatura, hesaplanan Katma Değer Vergisinin (KDV) mevzuatta belirlenen kısmının satıcıya ödenmeyerek alıcı tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilmesini öngören işlemlerde düzenlenen faturadır.

Normal bir satış işleminde hesaplanan KDV'nin tamamı satıcı tarafından tahsil edilir. KDV tevkifatı uygulanan işlemlerde ise hesaplanan verginin belirlenen bölümü alıcı tarafından tevkif edilir. Satıcıya, işlem bedeli ile KDV'nin tevkifat sonrasında kendisine kalan kısmı ödenir.

Tevkifat uygulamasının hukuki dayanaklarından biri 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 9. maddesidir. Düzenleme, gerekli görülen durumlarda vergi alacağının güvence altına alınması amacıyla işleme taraf olan kişilerin verginin ödenmesinden sorumlu tutulabilmesine imkân vermektedir.

Bu nedenle tevkifatlı fatura, tamamen farklı bir fatura türünden ziyade KDV'nin tahsil ve beyan yönteminin farklılaştığı işlemlerde kullanılan bir belgelendirme biçimi olarak değerlendirilebilir.

KDV Tevkifatı Nedir?

Tevkifat kelimesi genel olarak kesinti anlamında kullanılmaktadır. KDV tevkifatı ise hesaplanan KDV'nin tamamının veya belirli bir bölümünün satıcı yerine alıcı tarafından vergi idaresine karşı sorumluluk kapsamında beyan edilmesini ifade eder.

Burada dikkat edilmesi gereken nokta, tevkifatın doğrudan mal veya hizmetin satış bedelinden yapılan bir indirim olmadığıdır. Tevkifat oranı, işlem üzerinden hesaplanan KDV tutarına uygulanır.

Örneğin 10.000 TL tutarındaki bir hizmete %20 KDV uygulanması durumunda hesaplanan KDV 2.000 TL olacaktır. İşlem için 5/10 oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekiyorsa 2.000 TL KDV'nin 1.000 TL'lik bölümü tevkif edilir.

Dolayısıyla tevkifat hesabında önce işlemin KDV'si hesaplanır, ardından ilgili tevkifat oranı hesaplanan KDV tutarına uygulanır.

Tam Tevkifat ve Kısmi Tevkifat Nedir?

KDV tevkifatı genel olarak tam tevkifat ve kısmi tevkifat olmak üzere iki başlık altında incelenebilir. İki uygulama arasındaki temel fark, hesaplanan KDV'nin ne kadarının alıcı tarafından tevkif edildiğidir.

Tam Tevkifat Nedir?

Tam tevkifat uygulamasında işlem üzerinden hesaplanan KDV'nin tamamı alıcı tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilir. Başka bir ifadeyle satıcı, hesaplanan KDV'nin herhangi bir bölümünü tahsil etmez.

Tam tevkifat uygulanabilecek işlemler KDV mevzuatında belirlenmiştir. Bu nedenle tarafların kendi kararıyla herhangi bir işleme tam tevkifat uygulanması söz konusu değildir.

Kısmi Tevkifat Nedir?

Kısmi tevkifatta hesaplanan KDV'nin yalnızca mevzuatta belirlenen bölümü alıcı tarafından tevkif edilir. Kalan KDV ise satıcıya ödenir.

Kısmi tevkifatı uygulayacak alıcılar, kapsama giren mal ve hizmetler ile uygulanacak oranlar KDV mevzuatındaki düzenlemelere göre belirlenmektedir.

Tevkifatlı Fatura Nasıl Hesaplanır?

Tevkifatlı fatura hesaplama işlemini örnek üzerinden açıklamak mümkündür. Bir hizmetin KDV hariç bedelinin 100.000 TL, KDV oranının %20 ve ilgili işlem için uygulanması gereken tevkifat oranının 5/10 olduğunu varsayalım.

1. İşlem Bedelinin Belirlenmesi

KDV hariç işlem bedeli 100.000 TL'dir.

2. KDV'nin Hesaplanması

100.000 TL x %20 = 20.000 TL hesaplanan KDV ortaya çıkar.

3. Tevkif Edilecek KDV'nin Hesaplanması

20.000 TL x 5/10 = 10.000 TL tevkif edilecek KDV tutarıdır.

4. Satıcıya Kalan KDV'nin Hesaplanması

20.000 TL - 10.000 TL = 10.000 TL satıcıya kalan KDV tutarıdır.

5. Fatura Toplamının Hesaplanması

100.000 TL işlem bedeli ile 20.000 TL hesaplanan KDV birlikte değerlendirildiğinde faturanın toplam tutarı 120.000 TL olur.

6. Satıcıya Ödenecek Tutarın Hesaplanması

120.000 TL - 10.000 TL tevkifat = 110.000 TL satıcıya ödenecek tutardır.

Bu örnekte hesaplanan toplam KDV'nin 10.000 TL'lik bölümü alıcı tarafından tevkif edilmiş olur.

5/10 Tevkifat Ne Demek?

5/10 tevkifat, hesaplanan KDV'nin onda beşinin alıcı tarafından tevkif edilmesi anlamına gelir. Başka bir ifadeyle hesaplanan KDV'nin %50'si alıcı tarafından tevkif edilirken kalan %50'si satıcıya ödenir.

Örneğin hesaplanan KDV 4.000 TL ise 5/10 tevkifat uygulandığında 2.000 TL tevkifat tutarı ortaya çıkar.

Burada 5/10 oranının mal veya hizmet bedeline değil, hesaplanan KDV tutarına uygulandığı unutulmamalıdır.

7/10 Tevkifat Ne Demek?

7/10 tevkifat, hesaplanan KDV'nin onda yedisinin alıcı tarafından tevkif edilmesini ifade eder.

Örneğin hesaplanan KDV 10.000 TL ise 7/10 tevkifat uygulanması durumunda 7.000 TL alıcı tarafından tevkif edilir. Kalan 3.000 TL KDV ise satıcıya ödenir.

Uygulanacak tevkifat oranı işlemin niteliğine ve yürürlükte bulunan mevzuata göre belirlenir.

Tevkifat Oranları Nasıl Belirlenir?

Tevkifat oranı işletmelerin veya tarafların serbestçe belirleyebileceği bir oran değildir. Uygulanacak oran, ilgili KDV mevzuatına göre belirlenmektedir.

Tevkifat uygulamasının değerlendirilmesinde işlemin niteliği, mal veya hizmet türü, alıcının statüsü, satıcının durumu ve yürürlükteki KDV düzenlemeleri dikkate alınabilir.

Bu nedenle her hizmet faturasında aynı tevkifat oranının uygulanacağı şeklinde genel bir değerlendirme yapılmamalıdır.

Bir işletmenin daha önce belirli bir işlem için tevkifatlı fatura düzenlemiş olması da gerçekleştirdiği bütün işlemlerin tevkifata tabi olduğu anlamına gelmez. Her işlem kendi niteliği kapsamında değerlendirilmelidir.

Hangi İşlemlerde KDV Tevkifatı Uygulanır?

Kısmi tevkifat kapsamındaki işlemler KDV Genel Uygulama Tebliği ve ilgili düzenlemelerde belirlenmektedir.

Mevzuatta belirtilen şartların oluşması durumunda çeşitli yapım işleri, mühendislik ve mimarlık hizmetleri, etüt ve proje hizmetleri, temizlik hizmetleri, bakım hizmetleri, işgücü temin hizmetleri, belirli taşımacılık hizmetleri ve bazı danışmanlık hizmetlerinde KDV tevkifatı gündeme gelebilir.

Ancak yalnızca gerçekleştirilen hizmetin adına bakılarak tevkifat uygulanıp uygulanmayacağına karar verilmemelidir. İşlemin kapsamı, tarafların niteliği ve güncel mevzuat hükümleri birlikte değerlendirilmelidir.

Tevkifatlı Fatura Kimlere Kesilir?

Tevkifatlı faturanın kimlere düzenleneceği konusunda bütün işlemlere uygulanabilecek tek bir kural bulunmamaktadır.

Kısmi tevkifat uygulamasında işlemin tevkifat kapsamında bulunmasının yanı sıra alıcının ilgili mevzuatta belirtilen şartları taşıyıp taşımadığı da önemlidir.

KDV Genel Uygulama Tebliği'nde tevkifat uygulamakla sorumlu olabilecek alıcı grupları ile tevkifat kapsamındaki işlemler ayrı ayrı düzenlenmektedir.

Bu nedenle faturanın tevkifatlı düzenlenip düzenlenmeyeceğinin belirlenmesinde yalnızca satıcının faaliyet alanına bakılması yeterli olmayabilir.

Tevkifatlı Faturada Hangi Bilgiler Yer Alır?

Tevkifat uygulanan faturada normal fatura bilgilerinin yanı sıra işlemin tevkifat niteliğinin anlaşılmasını sağlayan bilgiler de bulunur.

İşlem bedeli, hesaplanan KDV, tevkifat oranı, alıcı tarafından tevkif edilen KDV ve tevkifat sonrasında ortaya çıkan tutar gibi bilgiler faturada gösterilebilir.

Belgenin mevzuata ve kullanılan elektronik fatura sisteminin teknik kurallarına uygun şekilde oluşturulması önem taşımaktadır.

E-Faturada Tevkifat Nasıl Uygulanır?

E-Fatura mükelleflerinin tevkifat kapsamına giren işlemlerinde belge elektronik ortamda ilgili tevkifat bilgileri belirtilerek düzenlenir.

Fatura oluşturulurken işlemin niteliğine uygun tevkifat kodunun, tevkifat oranının, KDV tutarının ve tevkif edilen KDV tutarının doğru şekilde belirlenmesi önemlidir.

Buradaki temel vergisel prensip, belgenin elektronik ortamda düzenlenmesi nedeniyle değişmez. İşlemin KDV tevkifatına tabi olup olmadığı ilgili mevzuata göre değerlendirilir.

E-Arşiv Faturada Tevkifat Uygulanabilir mi?

İşlemin tevkifat kapsamında olması durumunda belgenin e-Arşiv Fatura olarak düzenlenmesi tek başına KDV tevkifatı yükümlülüğünü ortadan kaldırmaz.

Belgenin düzenlenme yöntemi ile işlemin KDV tevkifatına tabi olup olmadığı farklı konulardır. Bu nedenle öncelikle gerçekleştirilen işlemin vergisel niteliğinin değerlendirilmesi gerekir.

Tevkifatlı Fatura ile Normal Fatura Arasındaki Fark Nedir?

Normal fatura ile tevkifatlı fatura arasındaki temel farklılık KDV'nin tahsil ve beyan yöntemidir.

Normal bir faturada genel olarak hesaplanan KDV'nin tamamı satıcı tarafından tahsil edilir. Tevkifat uygulanan faturada ise hesaplanan KDV'nin mevzuatta belirlenen bölümü alıcı tarafından tevkif edilir.

Örneğin 100.000 TL tutarında ve %20 KDV'ye tabi normal bir işlemde toplam fatura tutarı 120.000 TL olur ve genel durumda bu tutarın tamamı satıcıya ödenir.

Aynı işlemde 5/10 tevkifat uygulanması gerektiğini varsayarsak 20.000 TL KDV'nin 10.000 TL'si tevkif edilir ve satıcıya ödenecek tutar 110.000 TL olur.

Dolayısıyla işlem bedeli değişmemekte, hesaplanan KDV'nin hangi bölümünün satıcıya ödeneceği ve hangi bölümünün alıcı tarafından tevkif edileceği değişmektedir.

Tevkifatlı Faturada KDV Oranı Değişir mi?

Tevkifat uygulanması tek başına işlemin tabi olduğu KDV oranını değiştirmez. KDV oranı ile tevkifat oranı birbirinden farklı kavramlardır.

Örneğin bir işlem %20 KDV'ye tabi olabilir ve aynı işlem için ilgili şartların bulunması durumunda 5/10 tevkifat uygulanabilir.

Bu örnekte %20 işlemin KDV oranını, 5/10 ise hesaplanan KDV'nin tevkif edilecek bölümünü ifade eder.

Tevkifatlı Faturanın Muhasebe Açısından Önemi

KDV tevkifatı hem alıcı hem de satıcı açısından vergisel sonuçlar doğurabilmektedir. Satıcı açısından hesaplanan KDV'nin belirli bölümü alıcı tarafından tevkif edilirken alıcı açısından da tevkif edilen tutara ilişkin beyan yükümlülüğü gündeme gelebilir.

Bu nedenle muhasebe kayıtlarında işlem bedelinin, hesaplanan KDV'nin, tevkifat oranının ve tevkif edilen KDV tutarının doğru şekilde ayrıştırılması önemlidir.

Yanlış tevkifat oranının kullanılması veya işlemin yanlış değerlendirilmesi fatura ve beyan süreçlerinde düzeltme ihtiyacı doğurabilir.

Yanlış Tevkifat Uygulanırsa Ne Olur?

Bir işlemin tevkifata tabi olmadığı hâlde tevkifat uygulanması, tevkifata tabi bir işlemde tevkifat yapılmaması veya yanlış oranın kullanılması durumunda ilgili mevzuat kapsamında düzeltme işlemleri gündeme gelebilir.

Bu nedenle fatura düzenlenmeden önce işlem türünün, tarafların durumunun ve uygulanması gereken güncel tevkifat oranının kontrol edilmesi önem taşır.

Tevkifatlı Fatura Hakkında Sık Sorulan Sorular

Tevkifatlı fatura nedir?

Tevkifatlı fatura, hesaplanan KDV'nin mevzuatta belirlenen kısmının alıcı tarafından tevkif edildiği işlemlerde düzenlenen faturadır.

Tevkifatlı fatura nasıl hesaplanır?

Öncelikle işlem bedeli üzerinden KDV hesaplanır. Daha sonra ilgili tevkifat oranı hesaplanan KDV tutarına uygulanarak tevkif edilecek tutar belirlenir.

5/10 tevkifat ne anlama gelir?

5/10 tevkifat, hesaplanan KDV'nin %50'sinin alıcı tarafından tevkif edilmesi anlamına gelir.

7/10 tevkifat ne anlama gelir?

7/10 tevkifat, hesaplanan KDV'nin %70'inin alıcı tarafından tevkif edilmesi anlamına gelir.

Tevkifat mal veya hizmet bedelinden mi düşülür?

KDV tevkifatında tevkifat oranı doğrudan mal veya hizmetin KDV hariç bedeline değil, işlem üzerinden hesaplanan KDV tutarına uygulanır.

Her faturaya tevkifat uygulanabilir mi?

Hayır. Tevkifat uygulanacak işlemler, alıcı grupları ve uygulama esasları ilgili KDV mevzuatına göre belirlenmektedir.

Tevkifat oranını alıcı ve satıcı belirleyebilir mi?

Hayır. Uygulanacak tevkifat oranı tarafların tercihine göre değil, işlemin niteliği ve yürürlükteki mevzuata göre belirlenir.

E-Faturada tevkifat uygulanabilir mi?

Evet. İşlem KDV tevkifatı kapsamındaysa e-Fatura ilgili tevkifat bilgileri kullanılarak düzenlenebilir.

E-Arşiv Faturada tevkifat uygulanabilir mi?

İşlemin KDV tevkifatı kapsamında olması durumunda e-Arşiv Fatura üzerinde de ilgili tevkifat bilgilerinin gösterilmesi gerekebilir.

Tevkifatlı faturada KDV oranı ile tevkifat oranı aynı mıdır?

Hayır. KDV oranı işlemin tabi olduğu vergi oranını, tevkifat oranı ise hesaplanan KDV'nin hangi bölümünün alıcı tarafından tevkif edileceğini ifade eder.

Tevkifatlı Fatura Düzenlenirken Nelere Dikkat Edilmelidir?

Tevkifat uygulamasında öncelikle işlemin gerçekten KDV tevkifatı kapsamında olup olmadığı belirlenmelidir. Ardından alıcının statüsü, işlem türü ve yürürlükteki tevkifat oranı kontrol edilmelidir.

KDV oranı ile tevkifat oranının birbirine karıştırılmaması, doğru tevkifat kodunun kullanılması, faturadaki tutarların doğru hesaplanması ve güncel KDV mevzuatının dikkate alınması önem taşımaktadır.

KDV tevkifatına ilişkin düzenlemeler zaman içerisinde değişebildiğinden geçmiş dönemlerde kullanılan oranların güncel işlemlerde kontrol edilmeden uygulanmaması gerekir.

Tevkifatlı Fatura ve Vergi Uygulamaları Hakkında Bilgilendirme

KDV uygulamaları, e-Fatura, e-Arşiv Fatura, beyannameler, vergi işlemleri ve muhasebe süreçlerine ilişkin diğer bilgilendirme içeriklerine www.denizyilmazsmmm.com.tr üzerinden ulaşılabilir.

Sonuç

Tevkifatlı fatura nedir sorusu, KDV uygulamasındaki sorumluluk mekanizmasının anlaşılması açısından önem taşır. Tevkifatlı faturada mal veya hizmetin KDV oranı ortadan kalkmaz. Bunun yerine hesaplanan KDV'nin mevzuatta belirlenen kısmı alıcı tarafından tevkif edilir.

Tevkifat hesaplanırken işlem bedeli üzerinden öncelikle KDV hesaplanır, daha sonra ilgili tevkifat oranı bu KDV tutarına uygulanır. Ancak her işlem tevkifat kapsamında değildir. Uygulanacak oran; işlemin türüne, tarafların durumuna ve yürürlükteki düzenlemelere göre değişebilir.

Bu nedenle tevkifat kapsamının ve uygulanacak oranın belirlenmesinde işlem tarihinde yürürlükte bulunan Katma Değer Vergisi mevzuatının ve Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yayımlanan güncel düzenlemelerin dikkate alınması önemlidir.

Bilgilendirme: Bu içerik genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır. Mali, hukuki veya vergisel danışmanlık niteliğinde değildir. KDV tevkifatı kapsamındaki işlemler, tevkifat uygulayacak alıcılar, oranlar, parasal sınırlar ve beyan esasları mevzuat değişikliklerine göre farklılık gösterebilir. Somut işlemlerde işlem tarihinde yürürlükte bulunan mevzuat ve ilgili resmî kurumların güncel açıklamaları dikkate alınmalıdır.